Когда надо делать корректирующую декларацию по налогу на прибыль

Действия налогоплательщика при обнаружении ошибки в представленной им налоговой декларации Действия налогоплательщика при обнаружении ошибки в представленной им налоговой декларации Н. Белова 1. Общие положения Налогоплательщик может неправильно исчислить налоговую базу по налогу вследствие допущенной им ошибки, которая может быть исправлена в уточненной налоговой декларации. Иными словами, налогоплательщик должен внести исправление в налоговую базу и пересчитать итоговую сумму налога. При этом налог, исчисленный по первичной декларации, может подлежать как доплате, так и возврату из бюджета. Согласно п.

Вы обнаружили ошибку в расчете налога на прибыль.

Действия налогоплательщика при обнаружении ошибки в представленной им налоговой декларации

Договор подряда содержит условия о том, что помимо сметной стоимости работ, расходы по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты возмещаются заказчиком по мере их выявления.

Может ли организация указанные расходы для целей исчисления налога на прибыль признать прямыми производственными расходами или они должны быть включены в состав прочих косвенных расходов? Ответ: Расходы по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты могут быть признаны прямыми производственными расходами по договору строительного подряда, которые подлежат возмещению заказчиком по мере их выявления.

У арендатора проходит выездная налоговая проверка и налоговым органом организации направлено требование о предоставлении командировочных удостоверений на каждого члена экипажа, который сдается в аренду вместе с судном. Должна ли организация представить командировочные удостоверения, если период встречной проверки 2 квартал года и командировочные удостоверения не используются?

Ответ: Организация не должна представлять командировочные удостоверения. Организация не может представить командировочные удостоверения членов экипажа судна, так экипаж судна не находится в командировке, а имеет постоянную работу в пути.

Организации необходимо представить в налоговые органы документы, которые это подтверждают трудовые договоры и т. Организация представила в налоговые органы уточненную декларацию по транспортному налогу за год.

Должна ли организация представить уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за год в связи в включением в состав расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций суммы транспортного налога в большей сумме, чем следовало? Ответ: В случае представления в последующих налоговых отчетных периодах уточненных расчетов налоговых деклараций по транспортному налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного налогового периода и представлять уточненную декларацию за год не следует.

Груз вывозится покупателем автомобильным транспортом. В учетной политике организации для целей налогообложения не предусмотрено формирование резерва по сомнительным долгам.

Имеет ли право организация признать в 4 квартале года указанную задолженность безнадежной и учесть в составе внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций, если организация в сентябре года направила контрагенту акт сверки, в котором он по получении указал, что не признает данную задолженность? Ответ: Получение от контрагента акта сверки задолженности, в котором он указал, что не признает данную задолженность, не является основанием для возникновения нового срока исковой давности.

Поэтому организация имеет право признать в 4 квартале года указанную задолженность безнадежной и учесть в составе внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку декларации по налогу на прибыль организаций, указали на неправомерность применения данного коэффициента, так как в учетной политике организации для целей налогообложения применение такого коэффициента не предусмотрено.

Правомерны ли действия налоговых органов? Ответ: Отказ налоговых органов в применении организацией повышающего коэффициента амортизации 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в связи с не отражением этого условия в учетной политике, является неправомерным.

Имеет ли право организация применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций, если организация самостоятельно не выращивает плоды и фрукты. Ответ: Если организация самостоятельно не выращивает плоды и фрукты, а только перерабатывает их в виноматериалы с последующей реализацией, то она не может применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций. Может ли организация произведенные затраты по ямочному ремонту отразить в декларации по налогу на прибыль организаций в году, если они относятся к договору, который исполнен в году?

Нужно ли представить уточненную декларацию за год? Ответ: Затраты по производству ямочного ремонта дорожного покрытия, осуществленные как гарантийное обеспечение по договору, заключенному и исполненному в году, можно включить в расходы для целей налогообложения налогом на прибыль организаций в периоде, когда они были понесены то есть в 4 квартале года как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

По строке Приложения N 2 к Листу 02 необходимо отразить расходы на выполнение ямочного ремонта. По строке Приложения N 2 к Листу 02 в графе 1 надлежит указать год, в графе 3 сумму расходов по ямочному ремонту. По строке Листа 02 Декларации указанные расходы будут формировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Уточненная декларация по налогу на прибыль организаций за год не представляется. По итогам работы организации за год были получены убытки, в том числе для целей налогообложения.

Может ли организация недосписанное сырье отразить в составе расходов в декларации по налогу на прибыль организаций за год как убытки прошлых лет или нужно представить уточненную налоговую декларацию за год?

Ответ: При выявлении ошибки по недосписанию сырья на изготовление продукции в году, по итогам которого получены убытки, организации надлежит подать уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций. Каким образом нужно в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций отразить доначисление амортизации за прошлые периоды?

Представляются ли уточненные декларации по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций за прошлые периоды, если суммы недоначисленной амортизации за год составили руб. Ответ: Доначисление амортизации для целей исчисления налога на прибыль за и год можно осуществить в периоде выявления ошибки, то есть в 4 квартале года.

По строке Приложения N 2 к Листу 02 необходимо отразить сумму руб. По строке Приложения N 2 к Листу 02 в графе 1 надлежит указать год, в графе 3 сумму руб.

По строке Листа 02 Декларации доначисленная сумма амортизации в размере руб. Уточненные декларации по налогу на прибыль за и год не представляются. При доначислении амортизации по основному средству зданию за года организации подлежит представить уточненные декларации по налогу на имущество организаций за указанные периоды в сторону уменьшения налога на имущество организаций. Следует отметить, что в отношении ошибок, из-за которых налоговая база или сумма налога была завышена, перерасчет можно сделать в текущем налоговом отчетном периоде ст.

Работник, находясь в командировке в другом городе запросил дополнительную сумму аванса, ссылаясь на то, что при расчете аванса неправильно была рассчитана стоимость его проживания. Имеет ли организация право направить работнику дополнительную сумму аванса без отчета за ранее потраченную сумму полученных денежных средств? Ответ: Если существует заявление работника, направленного в командировку на выдачу дополнительного аванса с указанием причины нехватки аванса на командировку и смета затрат с обоснованием сумм предстоящих расходов, работодателем возможно осуществить дополнительный аванс работнику на командировочные расходы, оформив эту выдачу локальным нормативным актом приказом руководителя без отчета за ранее потраченную сумму полученных денежных средств.

В договоре оговорена стоимость металла и стоимость услуг по нарезке металла. Контрагент предъявил УПД на сумму стоимости металла и счет-фактуру, где отдельной строкой выявил услуги по нарезке металла. Достаточно ли в качестве документального подтверждения расходов для налога на прибыль организаций договора и счет-фактуры или необходимо от контрагента затребовать еще акт на оказание услуг по резке металла?

Ответ: При принятии к учету затрат по резке металла в составе факта хозяйственной жизни по покупке товаров, необходимо оформление такого первичного документа как акт приема-передачи оказанных услуг для правильного формирования расходов по налогу на прибыль. Контракт заключен в сумме тыс.

Общая сумма контракта составляет тыс. Контрагент представил счет-фактуру, в которой отдельно указан товар по ставке 10 процентов и стоимость перевозки груза со ставкой 18 процентов. Так же предъявлен УПД на сумму тыс. Достаточно ли в качестве документального подтверждения расходов для налога на прибыль организаций транспортной накладной или необходимо от контрагента затребовать еще акт на оказание транспортных услуг? Ответ: Акт на оказание транспортных услуг в рассматриваемой ситуации составлять не обязательно.

Для признания расходов на перевозку груза для целей налогообложения налогом на прибыль организаций достаточно транспортной накладной по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от Однако по возвращении из командировки работник предъявил к оплате билет от 4 сентября, а также служебную записку, в которой просит руководителя разрешения выехать раньше срока по личной инициативе.

С какой даты считать работника в командировке с даты, указанной в билете или с даты, которая указана в приказе? Ответ: Если работник, в соответствии с приказом направлен в командировку, и выехал раньше срока с разрешения руководителя, но по личной инициативе, то фактический срок пребывания работника в командировке определяется по приказу руководителя. Считать датой начала командировки следует дату, отраженную в приказе, а именно 7 сентября г. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку налоговой декларации, по налогу на прибыль за 9 месяцев года, указали, что организация не имеет права включить в состав расходов арендную плату по указанному договору аренды, так как арендованный склад является самовольной постройкой контрагента.

Это подтверждается тем, что в налоговые органы пришла информация из бюро технической инвентаризации, что на территории контрагента выявлена самовольная постройка. Правомерны ли утверждения налоговых органов и организация не может принять в состав расходов арендную плату по имуществу, которое является самовольной постройкой? Ответ: Утверждения налоговых органов неправомерны. Арендные платежи по договору аренды склада, который является самовольной постройкой, можно принять в расходы по налогу на прибыль на основании того, что к указанному договору, в случае признания его недействительной сделкой, невозможно применить двустороннюю реституцию, а в этом случае налоговых последствий не возникает.

Можно ли договор аренды, заключенный в электронном виде, принимать в качестве документального подтверждения для принятия арендной платы в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Ответ: Договор аренды, заключенный в электронной форме, можно принимать как документальное подтверждение для целей исчисления налога на прибыль, если он подписан простой или усиленной квалифицированной электронной подписью.

Правомерны ли требования налоговых органов о представлении уточненной налоговой декларации, если организация не хочет в 1 квартале года уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков прошлых лет?

Ответ: Требования налоговых органов не правомерны. Перенос убытка на будущее в 1 квартале года — это право организации, которым он может воспользоваться, а может не воспользоваться.

Перенос убытка на будущее не приводит к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль, поэтому у организации так же возникает право представить уточненную налоговую декларацию, которым он может воспользоваться, а может не воспользоваться. Однако, со стороны организации на накладной есть подписи материально-ответственных лиц, подтверждающих приемку и получение груза, заверенные печатью организации.

Налоговые органы, проводя выездную налоговую проверку, указали на ошибку в накладной и посчитали ее основанием для непринятия в состав расходов по налогу на прибыль товара, который был получен по указанной накладной как несоответствующую требованиям налогового законодательства.

Ответ: Действия налоговых органов не правомерны. Необходимо ли подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за год или можно признать данный факт хозяйственной жизни в текущем налоговом периоде, ведь основание для уменьшения платежей организация получила в году?

Ответ: В рассматриваемой ситуации корректировка коммунальных платежей за год в сторону уменьшения в июле года приводит к тому, что налоговая база по налогу на прибыль организаций за год была занижена.

Таким образом, организация обязана представить уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за год. Оправдательные документы, полученные от контрагента содержат чек ККТ на сумму руб. Организация обратилась к контрагенту о приведении в соответствие всех первичных документов, ведь сумма сделки руб. Контрагент отказался, ссылаясь на то, что бухгалтерская программа распечатала документы и засчет округлений суммы в счете-фактуре и накладной разнятся.

Может ли организация принять к налоговому учету указанный комплект документов, существуют ли в данном случае риски оспаривания правомерности данной сделки налоговыми органами? Ответ: Указанный комплект документов принять к налоговому учету нельзя. В указанной ситуации документируется факт хозяйственной жизни по определенной сделке розничной купли-продажи, заключенной в устной форме. Сумма сделки отражена в кассовом чеке, который является подтверждающим документом факта заключения сделки.

Товарная накладная так же фиксирует факт хозяйственной жизни по купле-продаже товаров по определенной сделке. Указанная сделка предполагает передачу товаров на сумму, зафиксированную в кассовом чеке.

В рассматриваемой ситуации противоречие в сведениях является очевидным различные суммы в первичных документах по одной сделке , что может являться доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В 4 квартале года операций, облагаемых налогом на прибыль, предприятие не осуществляло и поэтому не представило декларацию по налогу на прибыль за год.

Налоговые органы запросили пояснения по непредставлению указанной декларации. Обязана ли организация по итогам года так же представлять декларацию по налогу на прибыль?

Ответ: У организации, в рассматриваемой ситуации, существует обязанность, помимо представления декларации по налогу на прибыль за отчетный период 9 месяцев года , так же представить декларацию за налоговый период по итогам года. В данном случае показатели декларации за 9 месяцев должны быть перенесены в декларацию по итогам года.

Договор подряда содержит условия о том, что подрядчик самостоятельно заключает договоры с полигонами на перемещение отходов строительства и перевозку грунта, а также осуществляет транспортировку отходов строительства и вывоз грунта. Может ли организация указанные расходы, для целей исчисления налога на прибыль, признать прямыми производственными расходами или они должны быть включены в состав прочих косвенных расходов? Ответ: Организации-подрядчику при вывозе строительного мусора и грунта необходимо классифицировать расходы, которые попадают и не попадают под категорию отходов.

Организация вправе учесть затраты по вывозу грунта, не подпадающего под категорию отходов, в составе материальных расходов по пп. Вывоз грунта и строительного мусора, попадающего под категорию отходов можно учесть в составе материальных расходов в соответствии с пп.

Все вышеперечисленные расходы являются косвенными расходами для исчисления налога на прибыль. Каждая выплата сопровождается отдельным решением учредителей. Можно ли заполнить лист лист 03 декларации по налогу на прибыль организаций, нарастающим итогом за весь отчетный период или нужно это делать отдельным листом по каждой выплате? Ответ: При выплате промежуточных дивидендов заполняется столько листов 03 декларации по налогу на прибыль организаций, сколько решений учредителей о выплате дивидендов было принято.

Исправляем ошибки в декларации по налогу на имущество

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками Просмотров: Отвечаем на вопросы по теме Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации - это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога. Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения.

Внимание
Тема: Декларация по налогу на прибыль Если в кварталах допущены ошибки? Налог на прибыль.

Статьи по теме: Уточненная отчетность

Компании будут исправлять ошибки, найденные в бухгалтерской отчетности, по новым правилам. Правила корректировки ошибок зависят от того, существенна ли ошибка и когда она найдена. В этом году была обнаружена ошибка в сведениях о доходах сотрудников за год. Можно ли сейчас подать уточненную информацию в налоговую инспекцию? В Налоговом кодексе сказано только про внесение изменений в декларацию.

Уточненная декларация

Тема: Декларация по налогу на прибыль Как сдать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль. Корректировка налоговых обязательств в одном из кварталов. Из-за ошибки занизили налоговую базу. Но по результатам года будет полное закрытие корректировка прибыли. Предусмотрена ли какая ответственность в данном случае. У предприятия есть большая переплата по ввозному НДС который вернется только с 25 января г. Наличие переплаты по НДС в данном случае никакой роли не играет. Налогоплательщик, обнаруживший ошибку, повлекшую недоплату налога, обязан сдать уточняющую декларацию. Чтобы избежать санкций, до подачи уточненки нужно доплатить налог и пени. Обоснование Как сдать уточненную налоговую декларацию Корректировка налоговых обязательств По общему правилу уточненные налоговые декларации следует сдавать за те периоды, в которых были допущены ошибки, исказившие налоговую базу.

Полезное видео:

Когда надо делать корректирующую декларацию по налогу на прибыль

Договор подряда содержит условия о том, что помимо сметной стоимости работ, расходы по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты возмещаются заказчиком по мере их выявления. Может ли организация указанные расходы для целей исчисления налога на прибыль признать прямыми производственными расходами или они должны быть включены в состав прочих косвенных расходов? Ответ: Расходы по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты могут быть признаны прямыми производственными расходами по договору строительного подряда, которые подлежат возмещению заказчиком по мере их выявления. У арендатора проходит выездная налоговая проверка и налоговым органом организации направлено требование о предоставлении командировочных удостоверений на каждого члена экипажа, который сдается в аренду вместе с судном. Должна ли организация представить командировочные удостоверения, если период встречной проверки 2 квартал года и командировочные удостоверения не используются?

Нужно ли сдавать «уточненку» по налогу на прибыль?

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру? О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль Главная - Консультации Исправление ошибок в декларации по налогу на имущество Если вы обнаружили ошибку при исчислении налога на имущество за предыдущие годы, будьте внимательны. Возможно, внесением исправлений только в декларацию по этому налогу дело не обойдется. Придется корректировать и данные "прибыльной" декларации. Как правильно сделать корректировки: подать уточненки или учесть все в декларациях текущего года? Какие могут быть ошибки при расчете налога на имущество База по налогу на имущество определяется по остаточной стоимости основных средств далее - ОС Пункт 1 ст.

Когда надо делать корректирующую декларацию по налогу на прибыль

Как исправить ошибку в бухучете по доначислению налога на прибыль за прошлые годы? Проводить текущим периодом доначисления? Когда необходимо отразить пеню? Итак, выясним, когда нужно составлять бухгалтерскую справку и как правильно ее оформить Однако не отразило данные суммы в декларации по налогу на прибыль, в частности, не представило приложение ПН. Что может за это грозить? Какая ответственность?

Подача уточненных налоговых деклараций

Занижение налоговой базы Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет. Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен. Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена. Это следует из положений пункта 1 статьи 81 и пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Внимание
Уточненная декларация — это декларация, подаваемая с целью корректировки данных, порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). «Как сделать уточненную декларацию по НДС в годах?.

Декларация по налогу на прибыль Подача уточненной декларации. А стоит ли? Бывает и наоборот: из тех же самых опасений бухгалтеры не подают уточненную декларацию, даже получив соответствующее уведомление от налоговой. Об общих правилах и небольших хитростях, пускаемых в ход при представлении уточненных налоговых отчетов, расскажет Анна Перова. Вопросу представления уточненной налоговой декларации посвящена статья 81 Налогового кодекса, пункт 1 которой выделяет ситуации, когда налогоплательщик обязан и вправе представить уточненную декларацию. Так, обязанность по представлению уточненной декларации возникает при обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога. Право же представления уточненной декларации возникает при обнаружении недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Когда нужна уточненная декларация Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно. Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *