Ндс по возвращенным товарам отражен как задолженность поставщика

Минфин России поддерживает позицию "обратной" реализации для корректного отражения в книге покупок и книге продаж продавца и покупателя соответствующих сумм налога. Но иногда оформление возврата "обратной" реализацией невозможно при возврате некачественного товара, продукции, которую покупатель еще не оприходовал и т. Официальное разъяснение о том, как следует в таких случаях отражать возвраты в книгах покупок и продаж появилось сравнительно недавно см. Следует обратить внимание на следующие моменты, отраженные в письме Минфина России от При возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями: "…покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном пунктом З статьи Кодекса, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.

Брак выявлен после реализации товара другому покупателю Организация-покупатель сама может быть продавцом, и брак полученного ею товара может быть выявлен после реализации другому покупателю.

Ндс по возвращенным товарам отражен как задолженность поставщика

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Возврат товара супермаркетом Организация розничной торговли в наших продуктовых супермаркетах строится по образцам общепринятой на Западе практики.

Перед подписанием договора с поставщиком сетевой ритейлер, как правило, выставляет ему множество различных условий, которые должны быть зафиксированы в договоре. Если поставщик дает согласие, то стороны подписывают либо один комплексный договор поставки, либо типовой договор о сотрудничестве с поставщиком, а то и шесть — восемь разных договоров, в которых подробно указываются все права и обязанности участников сделки. Поэтому мы проанализируем только ситуации возврата товара супермаркетом поставщику, промо-акции, а также сам тип таких договорных отношений и их правомерность.

Подчеркнем, что речь пойдет о том, как супермаркет возвращает поставщику-производителю или оптовику приобретенную у него продукцию, которая так и не была раскуплена потребителями. В отношении промо-акций заметим, что это маркетинговые акции наподобие бесплатных дегустаций пищепродуктов , которые начинающий поставщик торговой сети нередко обязан проводить в ее магазинах за свой счет.

Хочет он того или нет, но делать это его заставляет договор с супермаркетом. Все вышеизложенное на практике фиксируется в письменных договорах случаи устных договоренностей нас не интересуют , наша задача — объективно рассмотреть и проанализировать бизнес-ситуации в соответствии с ГКУ.

Ибо только на таких основаниях можно строить адекватный налоговый и бухгалтерский учет, а не на различных вариантах формулировок в договорах. Чтобы не отвлекаться на внутрисетевую структуру, возьмем для анализа такой супермаркет, который хоть и входит в определенную розничную сеть, но является юридическим лицом дочерним предприятием и от своего имени заключает договоры с поставщиками если же поставщик имеет дело непосредственно с головным офисом какой-либо сети, то суть дела от этого не меняется.

Правовой аспект Что касается правомерности указанных сделок, то здесь все в порядке, потому что: 1 основаниями возникновения гражданских прав и обязанностей являются, в частности, договоры и прочие сделки ч. И, что очень важно, в ч. Супермаркет, получая товар в собственность, имеет дело с поставщиком а не с комитентом и т. И хотя в договоре предусматривается право на возврат товара поставщику, сюда же включается и платежное обязательство покупателя товара перед поставщиком ч.

Таким образом, общим для всех рассматриваемых ниже ситуаций является наличие у супермаркета обязательства по оплате товара и права на его возврат поставщику.

Дополнительные условия при этом могут быть разными в зависимости от договора. Перечислим и проанализируем наиболее распространенные ситуации возврата товара супермаркетом поставщику: 1 возврат неоплаченного товара с расторжением договора здесь есть два варианта ; 2 возврат неоплаченного товара с его заменой на другой товар; 3 возврат оплаченного товара с зачетом платежного обязательства по другой поставке то есть без встречного возврата денег.

Ситуация 1. Возврат неоплаченного товара с расторжением договора. Для новых поставщиков супермаркета действует следующее правило: если через определенное время 2 — 3 месяца прогнозы поставщика относительно объемов реализации его продукции товара не сбываются, такая продукция товар выводится из ассортимента супермаркета и возвращается поставщику, а с ним самим супермаркет может просто прекратить деловые отношения. Это тип покупки с опционом на возврат то есть без обязательства по возврату товара; опцион здесь в широком смысле слова, а не в строгом смысле дериватива.

Попросту говоря, если не продал товар потребителям, то можешь вернуть его поставщику, а можешь и себе оставить так как это твоя собственность , но тогда следует оплатить товар.

Таким образом, супермаркет-покупатель обязан либо оплатить товар, либо вернуть его поставщику. Вот это и есть альтернативное обязательство, так как согласно ст. При этом должник имеет право выбора предмета обязательства, если иное не установлено договором. Ситуация 2. Возврат неоплаченного товара с его заменой на другой товар. Для постоянных поставщиков супермаркета — производителей пищевой продукции — в договорном порядке предусматривается возможность замены залежавшегося в супермаркете товара на его более свежий аналог.

Оплачивается же поставщику товар только по факту его реализации потребителям. Заметим, что в этом случае замены товара как таковой т. Это скорее торговый сленг, чем точная формулировка.

На самом деле имеет место возврат нереализованного товара, а новая поставка товара идет сама по себе при этом количество возвращаемого и вновь поставляемого товара, как правило, не совпадает. Каждая накладная на товар счет-фактура оплачивается поставщику независимо от возврата товара, полученного ранее по другой накладной т.

Ситуация 3. Возврат оплаченного товара с зачетом платежного обязательства по другой поставке то есть без встречного возврата денег. Для экономически независимых поставщиков например, крупных оптовиков со своей региональной, а то и общенациональной сетью сбыта; эксклюзивных дистрибьюторов какой-либо ТМ в определенном регионе, где находится и магазин супермаркет идет на некоторые уступки в связи с оплатой и возвратом товара иначе поставщик сам может отказаться от заключения договора с супермаркетом, и пострадает этот последний.

В итоге такой поставщик добивается следующих условий договора: 1 получать от супермаркета оплату товара через две недели после поставки независимо от его реализации потребителям ; 2 принимать возврат только того товара за исключением дорогостоящего , который не был распродан по объективным причинам, а не по вине супермаркета.

При этом в договоре указывается, что в случае возврата супермаркетом поставщику оплаченного товара поставщик не возвращает супермаркету соответствующую сумму денежных средств. На эту сумму супермаркет уменьшает свою текущую кредиторскую задолженность перед поставщиком то есть уменьшается обязательство супермаркета в связи с полученным — по той или иной накладной поставщика, — но еще не оплаченным однородным товаром.

На первый взгляд, здесь имеет место наличие товарного обмена. Однако это не так, поскольку супермаркет не продает поставщику необходимый ему товар. Он просто возвращает ему то, что купил у него ранее.

Договор мены бартерный контракт в этой правовой ситуации отсутствует. А вот признаки зачета денежных долгов долга супермаркета по оплате вновь полученного товара и долга поставщика по возврату денег за полученный обратно товар в данном случае налицо. Поэтому напомним, что, согласно ч. Зачет может осуществляться по заявлению одной из сторон ч. На практике целесообразно подписание сторонами акта о проведении зачета встречных однородных требований.

Соответственно выписываются и налоговые накладные, и корректировки к ним об этом ниже. В противном случае в бухгалтериях предприятий вряд ли удастся свести концы с концами. Вообще если есть общий договор, то к нему должны быть и соответствующие спецификации на каждую поставку товара.

Но их роль в практике нашей торговли нередко играют товарные накладные правда, дело от этого не страдает. В итоге возможны случаи, когда какая-то конкретная накладная поставщика может быть либо сразу полностью оплачена супермаркетом, либо постепенно частями, либо так и не оплачена вообще из-за возврата товара , либо же ее сумма зачтена полностью или частично против суммы определенной накладной на возврат ранее оплаченного товара.

Или делать соответствующую пометку в обычной товарной накладной и в ТТН. Прежде чем перейти к налоговому и бухгалтерскому учету, остановимся на особо важном моменте. Во всех рассмотренных случаях супермаркет не продает товар поставщику хоть и имеет место передача в собственность. Здесь нет обратной продажи с зачетом долгов. Такая продажа, как минимум, предполагала бы получение прибыли супермаркетом и специально оговаривалась бы в контракте, однако на деле ничего подобного нет.

Кроме того, имеет место возврат пищевой продукции, сроки годности которой уже истекают. Супермаркет именно возвращает товар поставщику на основании одного и того же хоть и комбинированного договора купли-продажи с поставщиком.

Здесь реализуется осуществляется право на возврат товара, а не так, что в очередной раз реализуется сам товар. Поэтому в ситуации с возвратом товара поставщику неправильно делать акцент на том, что товар передается в собственность. Он ведь передается не просто в собственность, а обратно в собственность. Вот это точная правовая природа данной операции. С точки зрения экономики рассматриваемый факт означает лишь то, что у супермаркета аннулируется закупка товара, а у поставщика аннулируется реализация товара.

Вот поэтому и в налоговом, и в бухгалтерском законодательстве, и при составлении договоров между предприятиями возврат нереализованного товара поставщику трактуется именно как возврат товара, а не как очередной виток его продажи.

Соответственно в нормативную базу введены специальные правила налогообложения и бухучета для случаев возврата товара поставщику чтобы не руководствоваться здесь общими определениями поставки продажи товара п.

Налоговый учет Для регулирования обложения НДС в случаях, когда покупатели возвращают поставщикам приобретенные у них товары, в п. Если после поставки товаров осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу, то суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Так, если вследствие такого пересчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то по итогам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, поставщик в нашем случае — поставщик супермаркета. Расчет корректировки составляется в двух экземплярах п. Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров в нашем случае — супермаркету.

На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения п. Таким образом, сумма стоимости фактически возвращенного товара за вычетом НДС уменьшает валовые доходы поставщика товара у нас — поставщика супермаркета. Расходы на проведение промо-акции включаются, согласно пп.

Подобная норма содержится и в абз. Однако это общие правила. Их применение при условии учета в составе промо-акции не только услуг специализированной фирмы, но и товарно-продуктовой составляющей , уточняется требованиями абз. То есть стоимость услуг промоутера отражается в ВР рассматриваемого поставщика согласно пп. Бухгалтерский учет В нашем да и в международном учете нет каких-либо особых правил для учета правоотношения, возникающего между поставщиком и супермаркетом в момент закупки товара альтернативное обязательство, обязательство с отлагательным условием.

У поставщика в этом случае операция отражается проводками Д-т К-т , а у супермаркета — Д-т К-т ; Д-т К-т на сумму стоимости приобретенного товара в т. Возврат неоплаченного товара в учете поставщика записывается так: 1 Д-т К-т на сумму неоплаченной задолженности за реализованный супермаркету товар в т.

НДС ; 2 Д-т К-т красным сторно на сумму корректировки уменьшения налогового обязательства по НДС; 3 Д-т К-т 26 красным сторно на сумму себестоимости реализованной а теперь уже принятой обратно от супермаркета продукции товара. Заметим, что счет 90 сторнируется и в случае возврата прошлогоднего товара. Счет 44 здесь не затрагивается, поскольку учет возврата товара не является исправлением ошибок за прошлый год.

Эта последняя проводка Д-т К-т 26 красным сторно является, по сути, обратной записью к обычной проводке Д-т К-т 26, которой продукция была списана с баланса поставщика-производителя по факту ее продажи супермаркету.

Таким образом, возвращенная продукция зачисляется обратно на счет 26, на котором она числилась изначально. Прокомментируем первые две из указанных проводок у поставщика Д-т К-т и Д-т К-т красным сторно. Если супермаркет-должник не оплачивает счет-фактуру или товарную накладную в течение определенного периода и возвращает товар обратно поставщику, то дебиторскую задолженность супермаркета в т. НДС поставщик списывает, повторяем, с К-т в Д-т Очевидно, что здесь речь идет обо всех без исключения практических случаях возврата поставщику купленных у него качественных товаров.

Далее на сумму корректировки уменьшения налогового обязательства по НДС необходимо сделать сторнировочную проводку Д-т К-т такой бухучет полностью соответствует действующему налоговому учету НДС, а также согласован с Инструкцией от В итоге остаток стоимости возвращенного товара то есть задолженность супермаркета, но уже без НДС списывается с К-т в Д-т Тем самым счет будет закрыт допускаем, что имел место один возврат товара.

Сумма проводки Д-т К-т отражается поставщиком в стр. Расходы поставщика на проведение промо-акции — это его расходы на сбыт Д-т В течение 45 дней супермаркет реализовал потребителям только упаковок товара, а упаковок вернул поставщику в его таре см. Таблица 1.

Возврат товаров

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Возврат товара супермаркетом Организация розничной торговли в наших продуктовых супермаркетах строится по образцам общепринятой на Западе практики. Перед подписанием договора с поставщиком сетевой ритейлер, как правило, выставляет ему множество различных условий, которые должны быть зафиксированы в договоре. Если поставщик дает согласие, то стороны подписывают либо один комплексный договор поставки, либо типовой договор о сотрудничестве с поставщиком, а то и шесть — восемь разных договоров, в которых подробно указываются все права и обязанности участников сделки. Поэтому мы проанализируем только ситуации возврата товара супермаркетом поставщику, промо-акции, а также сам тип таких договорных отношений и их правомерность. Подчеркнем, что речь пойдет о том, как супермаркет возвращает поставщику-производителю или оптовику приобретенную у него продукцию, которая так и не была раскуплена потребителями. В отношении промо-акций заметим, что это маркетинговые акции наподобие бесплатных дегустаций пищепродуктов , которые начинающий поставщик торговой сети нередко обязан проводить в ее магазинах за свой счет. Хочет он того или нет, но делать это его заставляет договор с супермаркетом. Все вышеизложенное на практике фиксируется в письменных договорах случаи устных договоренностей нас не интересуют , наша задача — объективно рассмотреть и проанализировать бизнес-ситуации в соответствии с ГКУ. Ибо только на таких основаниях можно строить адекватный налоговый и бухгалтерский учет, а не на различных вариантах формулировок в договорах.

Внимание
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта г. Повод для разночтений нередко дают нормы законодательства.

Возврат денежных средств проводки

Банковская выписка Важно знать, что при выявлении факта товарного несоответствия, возврат средств за некачественную продукцию осуществляется только при полном и корректном оформлении всех необходимых документов Реклама Когда можно требовать возврата Заявление о возврате денег направляется по окончании оговоренного срока поставки продукции. Для этого нужно иметь платежный документ чек, квитанцию , подтверждающий выполнение своей части сделки. При наличии письменного соглашения, время доставки прописываются в его условиях. Потребовать возврат денег за непоставленный товар можно: Путем проведения переговоров с поставщиком; Направив претензию; Обратившись в суд с исковым заявлением. Устные переговоры Телефонного звонка с требованием вернуть деньги будет достаточно, если грамотно его сформулировать и обосновать нормами закона. Поставщик старается не расторгать договор и не терять деньги. Он может предложить продлить соглашение или заменить поставляемый товар аналогичным.

Как сделать бухгалтерские проводки по возврату средств покупателю или поставщику

Получена оплата за возвращенный товар 51 76 В примере фирма выступает в роли покупателя и продавца. Оба они приемлемы. Возврат товара поставщику: бухгалтерские проводки и особенности При возврате ТМЦ фирме-продавцу следует учитывать размер стоимости возвращаемого товара. Если она существенна по критериям УП компании , а возврат отгруженного в прошлом году товара осуществился уже в следующем, но до даты утверждения финансовой отчетности, то исправительные проводки датируются декабрем прошлого года. В этом случае прошлогодние возвраты отражаются в составе прибылей прошлых периодов на счете Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации. Если товар некачественный Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Особенности оформления возврата товара в бухгалтерском учете и налогообложении

Товар не упакован или упакован неправильно, и др. Оглавление 1 Возврат товара в одном налоговом периоде с отгрузкой 1. Покупатель не принял полностью всю партию и вернул товар с актом несоответствия. Дебет 76 Кредит К 76 счету открывают субсчета Пример При приемке товаров было обнаружено, что партия, стоимостью 58 руб. Товар не был оплачен. Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание Приемка товаров 58 Товарная накладная Возврат товаров поставщику 58 От поставщика приняты товары в количестве 15 шт. НДС

Возврат денежных средств проводки

Налоги и бухгалтерский учет, Золотой фонд. Отражаем возврат товаров и предоплат в учете налога на прибыль В практике предприятий нередки ситуации, когда по каким-либо причинам происходит возврат или замена товаров, а иногда и возврат предоплат за еще не поставленные товары. Разумеется, такие ситуации влекут за собой определенные налоговые последствия. О правилах их отражения в учете налога на прибыль пойдет речь в данной статье. Так, согласно ч. То есть в договоре может быть указано, что окончательное определение качества товара как надлежащего устанавливается покупателем не позднее определенного срока например, одного года с момента получения товара от продавца. Если продавец дает гарантию на товар, то покупатель при выявлении существенных недостатков вправе предъявить претензии в пределах гарантийного срока.

Внимание
Отражена задолженность поставщику (претензия) на покупную стоимость Восстановлена сумма НДС по возвращенным поставщику товарам.

Отражаем возврат товаров и предоплат в учете налога на прибыль

Возврат товара: особенности учета и налогообложения Комиссарова И. Если сроки возврата товара не определены договором, то согласно ст. Сроки возврата некачественного товара регулируются ст. Товар с установленным гарантийным сроком или сроком годности может быть возвращен не позднее истечения этих сроков. Отключить рекламу При этом требования, связанные с недостатками товара, могут быть предЪявлены покупателем в сроки, установленные ст. Согласно п. Следует учитывать, что требования потребителя по замене товара в соответствии с п.

Возврат товара: особенности учета и налогообложения

Какие документы нужны для оформления возврата, рассказываем в этой публикации. Итоги Возврат товара покупателем всегда сопровождается записями на счетах бухгалтерского учета. Если товар бракованный, проводки по возврату товара покупателя будут отражать забалансовый учет товара, пока его не заберет поставщик. Право собственности на бракованный товар в этом случае к покупателю не переходит, но сохранность его закон требует обеспечить.

Инфо
Стоимость возвращенного товара и у продавца, и у покупателя . Отражена задолженность перед покупателем в связи с возвратом /НДС. —. —. 3. Перечислены поставщику средства в оплату полученного товара.

НДС с возвратов: отражение в «1С:Предприятии»

Данная процедура вызывает множество вопросов у бухгалтера. Какие документы оформлять при возврате бракованного товара? Какие документы оформлять при возврате товара, который не был реализован? В каком отчетном налоговом периоде учитывать возврат товара в целях исчисления налога на прибыль и НДС? В статье автор подробно разбирает указанные вопросы, а кроме того ознакомит с мнениями финансовых органов, и судебной практикой. Публикация Возврат продавцу товаров, не принятых на учет покупателем Возврат товара может обернуться для бухгалтера дополнительной головной болью. А если нет такой возможности. Как правильно оформить данную процедуру мы вам и рассказываем. Постановлением Госкомстата России от Покупатель извещает поставщика о нарушении им условий договора и приглашает его представителя для участия в комиссии по приемке товара.

Возврат товара: отражение в бухгалтерском учете

Учет таможенных платежей. Однако потом по соглашению с продавцом товар решено вернуть хотя претензий к качеству товара нет. Вопрос только в том, как теперь все правильно оформить, учесть и рассчитать налоги. Учтите, что возврат товаров не повод для исправления первоначальной товарной накладной.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *