Порядок уплаты акцизов при ввозе товаров на территорию таможенного союза

Положениями пункта 8 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс установлено, что организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции, в качестве сырья для которой используется этиловый спирт, обязаны до приобретения этого спирта в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза далее - ЕАЭС уплатить в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной продукции, для производства которой будет использован данный спирт. Размер подлежащего уплате в бюджет авансового платежа акциза определяется исходя из объема ввозимого этилового спирта и ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи Кодекса в отношении конкретного вида алкогольной продукции, в качестве сырья для производства которой будет использован этот спирт. Согласно пункту 6 статьи Кодекса, исчисленный в указанном размере авансовый платеж акциза должен быть уплачен организацией - производителем алкогольной продукции не позднее го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, ввоз которого данная организация планирует осуществить в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом. Учитывая, что в целях статьи Кодекса дата ввоза этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств - членов ЕАЭС определена как дата его оприходования покупателем - производителем алкогольной продукции, авансовый платеж акциза по алкогольной продукции, для производства которой используется этиловый спирт, ввозимый с территорий государств - членов ЕАЭС, должен быть уплачен не позднее го числа налогового периода, предшествующего периоду, в котором ввезенный спирт будет оприходован налогоплательщиком.

Согласно ст.

Как исчислить акциз при импорте подакцизных товаров

Согласно ст. Некоммерческие организации являются плательщиками акциза при совершении ими операций, признаваемых НК РФ объектом налогообложения акцизами. Следует отметить, что некоммерческие организации при реализации подакцизных товаров теряют часть налоговых льгот. Так, освобождение в соответствии со ст.

В соответствии со ст. Перечень подакцизных товаров установлен ст. Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения следующие операции ст. Необходимо отметить, что с 1 августа г. Однако если организация производит из этого спирта спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию или продукцию бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, то передача спирта акцизами не облагается;? Перечисленные операции не подлежат налогообложению осво бождаются от налогообложения только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации передаче та ких подакцизных товаров.

Подакцизные товары облагаются акцизами по единым на всей территории Российской Федерации ставкам, величина которых установ лена в ст. В период с по г. С года на чался процесс перехода от адвалорных ставок к специфическим.

В настоящее время по большинству подакцизных товаров установле ны специфические налоговые ставки. Исключение составляют сига реты, по которым установлена комбинированная ставка, которая со четает в себе специфическую и адвалорную формы. Налоговое законодательство предусматривает дифференциацию налоговых ставок как по группам подакцизных товаров, так и внутри товарных групп.

Так, величина ставки акциза на легковые автомобили зависит от мощности двигателя. Особый порядок предусмотрен для применения ставок акциза по спирту этиловому, спиртосодержащей и алкогольной продукции. По данной продукции ставки акциза установлены за один литр безводного этилового спирта. Это значит, что исчислять суммы акциза необходимо в зависимости от крепости алкогольной продукции. В зависимости от установленных в отношении конкретного вида подакцизных товаров налоговых ставок налоговая база по ним может определяться либо как их объем в натуральном выражении, либо как стоимость этих товаров.

Особенности определения налоговой базы при применении комбинированных налоговых ставок установлены подп. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации регламентируется ст.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты акцизов в соответствии с налоговым законодательством. Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого акцизом по разным налоговым ставкам.

Налогоплательщик должен вести раздельный учет по всем видам подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки.

При нарушении данного требования сумма акциза определяется исходя из максимально применяемой налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям п. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на величину налоговых вычетов исчисленная сумма акциза ст. Некоммерческим организациям следует иметь в виду, что, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма такого превышения подлежит возмещению зачету, возврату в счет текущих и или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу в порядке, предусмотренном ст.

В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации. Исчисленные суммы акциза, предъявленные покупателю, налогоплательщик, согласно п.

Покупатель подакцизных товаров может использовать два варианта отнесения уплаченных им сумм акциза: 1 уплаченные продавцу суммы акциза включать в стоимость приобретенных подакцизных товаров п.

Виды налоговых вычетов по акцизам, порядок и условия их применения регламентируются ст. Уплата акциза при реализации передаче налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации передачи указанных товаров за истекший налоговый период не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту — го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение в ЕАЭС

Обращаем внимание, что форма заявления об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза, утверждена Приказом ФТС РФ от Пункт 2 статьи Так, согласно абзацу 1 пункта 2 статьи

Инфо
Кодекс Республики Беларусь от Обороты по реализации товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, в целях распределения общей суммы налоговых вычетов согласно пункту 24 настоящей статьи подлежат отражению в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость в следующем порядке.

Как платить акциз при импорте

Включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров работ,услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении 1. Сумма акцизов, уплаченная при приобретении ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, используемых на территории Республики Беларусь при производстве и или реализации продукции, товаров выполнении работ, оказании услуг , включается в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении, за исключением сумм акцизов, уплаченных: 1. В целях настоящей главы суммой акцизов, уплаченной при: приобретении подакцизных товаров, признается сумма акцизов, указанная продавцом в первичных учетных и или расчетных документах в соответствии со статьей настоящего Кодекса, и или сумма акцизов, исчисленная плательщиком при использовании подакцизных товаров на собственные нужды; ввозе на территорию Республики Беларусь, признается сумма акцизов, взимаемая таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, либо сумма акцизов, уплаченная при ввозе подакцизных товаров с территории государств - членов Таможенного союза. Сумма акцизов, предъявленная плательщиком собственнику давальческого сырья, включается собственником давальческого сырья в затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении подакцизных товаров, произведенных из указанного сырья кроме их использования передачи собственником давальческого сырья для дальнейшего производства подакцизных товаров. Плательщик имеет право включать суммы акцизов, уплаченные при приобретении ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, использованных в производстве других подакцизных товаров, в затраты по производству и реализации произведенных подакцизных товаров, учитываемые при налогообложении. Расчет суммы акцизов, подлежащей включению в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении, производится методом удельного веса или методом раздельного учета направления использования подакцизных товаров. При методе удельного веса включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении, производится пропорционально стоимости подакцизных товаров, использованных в производстве товаров при установленной процентной адвалорной ставке акцизов , или объему подакцизных товаров при установленной твердой специфической ставке акцизов , использованных в производстве товаров. При методе раздельного учета направления использования подакцизных товаров в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении, включается сумма акцизов, фактически уплаченная при приобретении ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, использованных в производстве товаров. Применяемый в течение календарного года метод расчета сумм акцизов утверждается учетной политикой организации, решением индивидуального предпринимателя. При отсутствии в учетной политике организации решении индивидуального предпринимателя указания о применяемом методе расчета сумм акцизов включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении, производится методом удельного веса.

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза

Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь 1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь: 1. Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость семян, указанных в части первой настоящего подпункта, являются заключение государственного учреждения "Государственная инспекция по испытанию и охране сортов растений" о предназначении ввозимых семян для государственного сортоиспытания или заключение Национальной академии наук Беларуси о предназначении ввозимых семян для научных целей; Перечень видов культурных ценностей, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь, а также при реализации на территории Республики Беларусь, утвержден постановлением Министерства культуры Республики Беларусь от Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении ввозимых товаров к носителям экземпляров фильмов или культурным ценностям; 1. Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь; 1.

Полезное видео:

Подакцизные товары. Новшества

Включение сумм акцизов в затраты Законом Республики Беларусь от В частности, уточнено, что к подакцизным товарам относится газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива подп. Соответственно, данные виды газа являются подакцизными только в случае их использования в качестве автомобильного топлива.

Приволжское таможенное управление

Импортные операции, связанные с незаконным автомобильным бизнесом, осуществляются устойчивыми преступными группировками, уклоняющимися от выполнения установленных требований по уплате таможенных и иных платежей. Целям обеспечения уголовно-правовой охраны предусмотренного законом порядка и условий перемещения через таможенную границу РФ товаров и иных объектов и связанных с этим законных прав и интересов государства, юридических и физических лиц служат правовые нормы. Особенности применения импортных акцизов в торговле со странами СНГ Подобно практике применения различных ставок импортных пошлин, механизм и ставки взимания акцизов с ввозимых подакцизных товаров также дифференцированы в зависимости от страны происхождения товаров. Если импортные пошлины в торговле со странами СНГ не применяются, то практика взимания акцизов, напротив, существует, что в принципе не противоречит принятым взаимным договоренностям о зоне свободной торговле между Россией и бывшими республиками. Как указывалось выше, конкретные механизмы взаимной торговли определяются двусторонними соглашениями, при этом национальная акцизная политика значительно различается по странам Содружества не только по величине ставок на аналогичные товары, но и по используемой налоговой базе.

Поиск в тексте Налогообложение акцизами при ввозе товаров на территорию России, в зависимости от заявленной таможенной процедуры Товары при их ввозе на таможенную территорию Таможенного союза, как правило, должны быть помещены под одну из предусмотренных таможенных процедур. В зависимости от той или иной заявленной таможенной процедуры к ним применяются либо не применяются соответствующие таможенные платежи. При этом к таможенным платежам относятся в том числе, акцизы. В данной статье будут рассмотрены вопросы налогообложения акцизами ввозимых в Российскую Федерацию подакцизных товаров спиртосодержащая продукция, табачная продукция, легковые автомобили, дизельное топливо и др. Основные положения На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза далее - ТК ТС к таможенным платежам относятся акциз акцизы , взимаемый взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Особенности налогообложения акцизом, при ввозе тех или иных подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза то есть через внешнюю таможенную границу России, Белоруссии и Казахстана на территорию Российской Федерации, указаны в пункте 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ. Для наглядности приведем информацию, указанную в данном пункте, в виде таблицы: Таможенная процедура.

Акциз надо заплатить после того, как таможенную декларацию зарегистрировали, но прежде, чем товар выпустят п. Исключение составляет утрата товаров из-за форс-мажорных обстоятельств либо естественной убыли при нормальных условиях перевозки транспортировки и хранения. В этих случаях с утраченных товаров акциз не взимается. По общему правилу акциз взимается в стране импортера, то есть в России п. Порядок уплаты акциза зависит от того, обязательно ли маркировать подакцизные товары. Маркировка для подакцизных товаров не обязательна При ввозе подакцизных товаров, которые не подлежат обязательной маркировке, акциз платите в налоговой инспекции по месту своего учета п.

Согласно статье Налогового кодекса налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. При осуществлении операций с подакцизными товарами подлежащих обложению акцизами, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, по форме, утвержденной приказом ФНС России от Уплата акциза при реализации передаче налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации передачи указанных товаров за истекший налоговый период не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае неуплаты, неполной уплаты акцизов и уплаты акциза с нарушением установленного срока налоговый орган взыскивает сумму налога и соответствующие пени в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом. В соответствии со статьей Налогового кодекса суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров в том числе уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации , подлежат вычету. Акцизами облагается ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В этом разделе не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема , иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 1 апреля года. Акциз является федеральным налогом [1] [2].

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *