Процент по какому кредиту входит в цену товара

О направлении письма Минфина России Долгое время контролирующие органы считали, что на сумму процентов по коммерческому кредиту необходимо начислять НДС. Однако сейчас финансисты, а вслед за ними и налоговики изменили свою точку зрения письма Минфина России от До недавнего времени Минфин России и налоговые органы считали, что проценты за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемых товаров напрямую связаны с оплатой этих товаров. Поэтому данные суммы должны облагаться НДС см.

При этом необходимо одновременное соблюдение всех перечисленных критериев письма Минфина России от 27 апреля г.

НДС с процентов по коммерческому кредиту

Кредит в современном его понимании ассоциируется прежде всего с банками. Однако его далеко не всегда можно получить исключительно в банке. В России в настоящее время оба вида кредитования широко распространены между хозяйствующими субъектами, и от правильной квалификации договора зависит, насколько правильно сделки по этим договорам будут отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в бухгалтерской отчетности. Юридическая основа товарного и коммерческого кредита. Согласно ст.

Договор коммерческого кредита может предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом. Существенные условия договора Любой договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора ст.

При этом существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Для понимания основных отличий одного договора от другого определим, какие условия являются существенными для каждого из договоров. Договор товарного кредита будет считаться заключенным, если определен предмет договора, то есть наименование и количество товара, передаваемого в кредит.

Иными словами, существенным условием для договора товарного кредита является указание наименования и количества передаваемого в кредит товара. В обязанности заемщика входит необходимость вернуть товар именно такого же рода и качества, в противном случае договор может быть квалифицирован как договор мены. При этом цена передаваемого товара не является существенным условием договора. Указание цены товара в договоре товарного кредита носит рекомендательный характер, так как размер процентов, подлежащих уплате кредитору, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров.

Существенными условиями для договора коммерческого кредита является указание цены товара и сроков его оплаты, то есть размер и условия предоставления кредита. Однако не всегда несовпадение сроков передачи товара и сроков его оплаты является признаком договора коммерческого кредита. Анализ арбитражной практики приводит к выводу, что при предварительной оплате товара обязательства коммерческого кредитования возникают не автоматически, а при достижении соглашения об этом см.

Аналогичный вывод о том, что несовпадение момента получения товара с моментом его оплаты само по себе не является коммерческим кредитом отсрочкой оплаты товара , содержится и в других документах Определение ВАС РФ от 25 февраля г.

Таким образом, уплата аванса, предоставление отсрочки и рассрочки уплаты товаров, работ или услуг представляют собой коммерческий кредит, если подобные условия платежей определены в договоре как предоставление коммерческого кредита. Форма договора Помимо различий в существенных условиях договора товарного и коммерческого кредита необходимо отметить также различия в его форме.

Несоблюдение письменной формы влечет за собой недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. В свою очередь, предоставление коммерческого кредита не является самостоятельной юридической сделкой на основании п.

Поэтому условия предоставления коммерческого кредита могут содержаться в основном договоре купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и т. Возмездность Договор товарного кредита может быть как возмездным, то есть предполагать получение процентов за предоставление, так и безвозмездным. Возможность заключения беспроцентного безвозмездного договора товарного кредита предусмотрена п. Если в договоре товарного кредита не содержится условие об уплате процентов, договор считается безвозмездным.

Договор коммерческого кредита всегда является возмездным, за исключением случая, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую кратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон п. Во всех других случаях договор коммерческого кредита считается возмездным.

Если условиями договора не предусмотрен размер процентов за пользование коммерческим кредитом, то проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.

Это следует из положений п. Отметим, что помимо процентов за пользование коммерческим или товарным кредитом договором могут быть предусмотрены штрафные санкции неустойки за нарушение условий договора, в том числе за нарушение условий предоставления кредита. Штрафные санкции неустойки могут быть предусмотрены как в возмездных договорах товарного или коммерческого кредита, так и в безвозмездном договоре товарного кредита. Не следует путать проценты за пользование кредитом и штрафные санкции неустойки за нарушение условий оплаты товаров работ, услуг , переданных на условиях товарного или коммерческого кредита.

Эти штрафные санкции являются платой за нарушение условий договора, порядок взимания которой установлен ст. Так, при заключении сторонами безвозмездного договора товарного кредита в случае нарушения существенных условий договора сторона-заемщик должна будет уплатить штрафные санкции при наличии условия об уплате неустойки в договоре.

Возмездным договором товарного или коммерческого кредита могут быть одновременно предусмотрены и проценты за пользование кредитом, и штрафные санкции неустойки за нарушение договорных условий.

Право собственности И в случае товарного кредита, и в случае коммерческого кредита передаваемое имущество переходит на праве собственности.

Соответственно, сторона договора, получившая это имущество, приобретает право использовать данное имущество по своему усмотрению — продавать, менять, использовать для собственных нужд и т. Особенности бухгалтерского учета и отражения в отчетности Товарный кредит Учет у кредитора. Имущество вещи, определенные родовыми признаками , передаваемое по договору товарного кредита, подлежит переводу в состав финансовых вложений как возникшее долговое обязательство на основании п.

Если товарный кредит является безвозмездным в соответствии со ст. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость таких активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов, то есть по стоимости имущества, передаваемого по договору товарного кредита. Такая стоимость может быть определена как стоимость, указанная в договоре товарного кредита. Поскольку товарный кредит относится к финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, то они подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости п.

По всем финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, ежегодно проводится проверка на обесценение 2. Товарный кредит, как правило, предоставляется на краткосрочный период менее 12 месяцев.

Однако в силу того, что проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года, а на эту же дату товарный кредит как финансовое вложение может учитываться на балансе, то, соответственно, по такому финансовому вложению должна быть проведена проверка на обесценение.

Проценты, причитающиеся кредитору в счет оплаты услуг по предоставлению товарного кредита, подлежат признанию в составе прочих доходов на последнюю дату каждого отчетного периода и на дату возврата товарного кредита.

Это положение следует из п. Размер процентов, подлежащих уплате кредитору, как правило, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров и устанавливается условиями договора. В отсутствие такого условия товарный кредит признается беспроцентным. Учет у должника. Основная сумма обязательства по полученному товарному кредиту отражается в бухгалтерском учете должника как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора товарного кредита в сумме, указанной в договоре, на дату поступления имущества в собственность должника.

Проценты, подлежащие уплате кредитору за пользование товарным кредитом, учитываются обособленно от основной суммы долга п. Проценты подлежат признанию в составе прочих расходов 5 на последнюю дату каждого отчетного периода, а также на дату возврата кредита. Сумма процентов рассчитывается исходя из договорной стоимости передаваемого имущества, начиная со дня их получения должником.

Товарный кредит предоставляется на два месяца. Стоимость передаваемых материалов согласована сторонами и составляет 6 руб. Материал на балансе кредитора учитывается по стоимости 5 руб. Товар был передан заемщику 15 апреля и подлежит возврату не позднее 15 июня.

Товар должником был возвращен с нарушением сроков 30 июня. Налоговая база для начисления НДС определяется так: 29 руб. Сумма НДС равна: руб. Кредитор составляет счет-фактуру в одном экземпляре, должнику счет-фактура не предоставляется, сумма НДС не предъявляется. Коммерческий кредит Как упоминалось ранее, договор коммерческого кредита может предусматривать предоставление кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, аванса, предварительной оплаты, если иное не установлено законом.

В зависимости от вида предоставляемого кредита кредитором может быть продавец если кредит предоставляется в виде отсрочки, рассрочки платежа или покупатель если кредит предоставляется в виде аванса, предварительной оплаты.

Соответственно, должником может выступать покупатель товара если ему предоставляется отсрочка, рассрочка платежа или продавец если он получает предварительную оплату, аванс. Учет у кредитора. При предоставлении отсрочки, рассрочки платежа в учете кредитора на дату перехода права собственности на товары работы, услуги должна быть отражена выручка от реализации товаров работ, услуг 8.

В соответствии с п. Однако выручка признается, только если сумма выручки может быть определена п. Поэтому на дату перехода права собственности на реализуемые товары работы, услуги может быть признана только выручка в сумме стоимости товаров работ, услуг , определенной в договоре коммерческого кредита.

Исходя из письма Минфина России от 6 февраля г. Таким образом, проценты за предоставление коммерческого кредита подлежат признанию в составе выручки от продажи на последнюю дату каждого отчетного периода и на дату погашения коммерческого кредита. На основании ст. В соответствии с Планом счетов 9 этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям лицам.

Сумма обеспечений, указанная на счете , списывается по мере погашения задолженности. При осуществлении предварительной оплаты, аванса в учете кредитора формируется запись по дебету счета учета авансов выданных, которая кредитуется на дату поставки товаров работ, услуг , за которые был выплачен аванс предварительная оплата. Проценты, предусмотренные договором в счет платы за пользование денежными средствами, начисляются ежемесячно с момента выдачи аванса до даты поставки товаров работ, услуг.

При поступлении товаров работ, услуг в рамках коммерческого кредита на условиях отсрочки рассрочки платежа должник учитывает их на соответствующих счетах учета активов расходов в корреспонденции со счетами расчетов по стоимости, указанной в договоре на поставку товаров работ, услуг.

В соответствии с Планом счетов этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

Суммы обеспечений, учтенные на счете , списываются по мере погашения задолженности. В бухгалтерской отчетности должника информация об активах, являющихся предметом залоговых отношений в силу закона например, признанные в бухгалтерском балансе организации-покупателя активы, не оплаченные на отчетную дату , раскрывается обособленно Информация Минфина России от 22 июня г.

Для раскрытия указанной информации предусмотрена таблица 4. При получении предоплаты аванса в счет будущей поставки товаров работ, услуг в учете кредитора формируется запись по кредиту счета авансов полученных. Выручкой доходом полученные авансы будут признаны только на дату исполнения встречных обязательств — поставки товаров работ, услуг.

Проценты, причитающиеся к уплате за полученный коммерческий кредит, квалифицируются как затраты, связанные с выполнением обязательств по полученным кредитам, и признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся. Если коммерческий кредит предоставляется и используется в рамках строительства инвестиционного актива, то проценты включаются в стоимость создаваемого инвестиционного актива.

Право собственности на товар переходит со дня его поставки. Стоимость партии товара в соответствии с договором составила 1 руб. При досрочном погашении задолженности покупатель уплачивает продавцу проценты в полном объеме за весь период, определенный условиями договора. В случае нарушения срока оплаты покупатель обязан уплатить продавцу пени.

Товар был отгружен 15 июня, отсрочка предоставлена до 15 августа, оплата товара произведена 31 июля. Версия для печати.

Как всё устроено: Кредитный специалист

Но позже довела до сотрудников инспекций разъяснения об освобождении от налога письмо ФНС России от Проценты по коммерческому кредиту: оформление документов Арбитраж может потребовать НДС лишь в том случае, если сам налогоплательщик — продавец ошибочно включит проценты в стоимость товаров, работ или услуг. Пример: В договоре с поставщиком указана стоимость одного станка — 82 руб.

Инфо
Подробнее об условиях Нередко мы сталкиваемся с ситуацией, когда срочно возникли довольно существенные расходы, а накоплений для их покрытия не хватает.

Коммерческий кредит: НДС с процентов

От чего зависят процентные ставки по вкладам Процентные ставки по вкладам Банки. Банк - организация, основной доход которой складывается из разницы между ценой привлечения и размещения финансовых ресурсов. При этом цена денежных средств, как и любого другого товара с точки зрения экономики, определяется спросом и предложением. Процентные ставки по вкладам зависят от следующих основных показателей: макроэкономическая ситуация. Если экономика на подъеме, то спрос на кредитные ресурсы выше. В результате ставки по депозитам растут.

Проценты по кредитам относят в состав затрат

Почему наша таможня "не любит" свежие овощи и фрукты?! Вступление Чтобы наш стол был разнообразен, питателен и полезен, многие участники ВЭД совершают поистине подвиг на таможне! Конечно, они не бросаются на таможню своей грудью, как Александр Матросов на дзот. Но значительные затруднения и проблемы, при пересечении таможенной территории в пределах СВХ у участников ВЭД, появляются сплошь и рядом. Причем иногда, на ровном месте. Преодоление препятствий и проблем на таможне делается не только ради получения прибыли от бизнеса, но и для нашего с Вами блага. Свежие овощи и фрукты, а так же цитрусовые, удивительно полезны нашему организму в любом возрасте и в любое время года. По этой причине мы меньше болеем в период эпидемий, изжили цингу - болезнь ранних мореплавателей и авитаминоза. Борьба участников ВЭД на таможне происходит, в том числе, на благо здоровья Нации!

Полезное видео:

Чем отличается рассрочка от кредита

Коммерческий кредит: НДС с процентов Коммерческий кредит: НДС с процентов 23 июня За предоставление коммерческого кредита компания-продавец, как правило, взимает проценты. В статье мы рассмотрим, облагаются ли НДС проценты по коммерческому кредиту. До сравнительно недавнего времени этот вопрос был спорным. При этом коммерческое кредитование не является самостоятельной сделкой, а всегда осуществляется в рамках основного договора им может быть, например, договор поставки, аренды и т.

НДС и проценты по коммерческому кредиту

О том, кто может стать кредитчиком Я давно представлял себя банковским работником: важным, в галстучке и рубашечке. Я думал, это престижно. Я предполагал, что буду в некотором смысле помогать людям. Захочет человек купить дорогой телефон или телевизор, придёт ко мне, а я дам ему деньги на его мечту. Но оказалось, что всё не совсем так. Кредитный специалист — низшая ступень в банке. Но, как и многие другие крупные корпорации, банки держатся именно на таких работниках. Именно кредитные специалисты, в общем-то, весь банк и кормят.

Учет товарного и коммерческого кредита

Если организация занимается исключительно торговыми операциями, то все управленческие расходы можно считать связанными с куплей-продажей товаров, и поэтому учитывать такие расходы в бухгалтерском учете также следует на счете При частичном списании производственные предприятия распределяют расходы на упаковку и транспортировку между видами отгруженной продукции, а торговые организации распределяют расходы на транспортировку между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. Все остальные расходы на продажу ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции товаров, работ, услуг. Что касается налогового учета, то как правило, все коммерческие расходы за исключением транспортных признаются косвенными и уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент признания расходов. В то же время, согласно требованиям главы 25 НК РФ для некоторых коммерческих расходов, принимаемых для целей налогообложения, предусмотрены ограничения их предельной величины представительские расходы, расходы на рекламу, расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции и т.

Часто задаваемые вопросы

Кредит в современном его понимании ассоциируется прежде всего с банками. Однако его далеко не всегда можно получить исключительно в банке. В России в настоящее время оба вида кредитования широко распространены между хозяйствующими субъектами, и от правильной квалификации договора зависит, насколько правильно сделки по этим договорам будут отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в бухгалтерской отчетности. Юридическая основа товарного и коммерческого кредита.

Кредитный договор

Поиск Чем отличается рассрочка от кредита Все мы стремимся к максимальному удовлетворению своих потребностей и окружению себя самыми лучшими и практичными вещами. Это касается как ремонтов, так и покупки бытовой техники, аксессуаров и одежды. Но ведь не каждый может позволить себе обновить гардероб или купить новый телефон за наличные.

Транспортные расходы в «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0

Зуйков, к. А вот в более раннем письме Минфина России от Попробуем разобраться, как же при реализации товаров в рассрочку или с отсрочкой платежа обстоит дело, и какие последствия наступают для всех заинтересованных сторон, к которым следует отнести покупателя, продавца и государство. Организация приобрела для перепродажи партию товаров стоимостью руб. Покупатель в этом же месяце оплатил полученные товары.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *