Считается ли ндс при продаже импортного товара

Расчет НДС для налогового агента По действующему законодательству импортом товаров или услуг признается их ввоз в страну без обязанности вывоза. Обязанность уплаты налога актуальна для любой отечественной компании независимо от ее правового статуса, будь то предприятие или ИП на ОСНО, освобожденная от налога фирма, или же организации, применяющие различные спецрежимы налогообложения. Разберемся с механизмом начисления НДС при импорте, возможностью его возмещения и бухгалтерским оформлением этих операций. Уплата НДС при импорте товаров Облагается налогом практически вся ввозимая продукция, но в ст. К примеру, не уплачивается НДС по импортируемым медицинским товарам, продажа которых в РФ не подлежит налогообложению, медицинское оборудование, протезно-ортопедическая продукция, технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ, культурные ценности и др.

Учет НДС по импортируемым на территорию РФ товарам строго регламентировано и регулируется не только налоговым законодательством, но и таможенным. Импорт товаров — ввоз товаров на таможенную территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией из-за границы без обязательства об обратном вывозе.

НДС при импорте товаров в 2019 году

База налогообложения: общие правила Правило 1. Для определения базы налогообложения в общем случае следует руководствоваться п. Так, база налогообложения определяется исходя из договорной цены поставляемых товаров услуг , но не ниже: цены приобретения — если эти товары услуги были приобретены поставщиком для перепродажи; обычной цены — если эти товары услуги самостоятельно изготовлены оказаны поставщиком; остаточной балансовой стоимости необоротных активов далее — НА.

Правило 2. На некоторые поставки общие правила п. Так, общий порядок определения базы налогообложения не распространяется на поставки: товаров услуг , цены на которые подлежат государственному регулированию; газа для нужд населения. Правило 3. В базу налогообложения не включаются некоторые налоги и платежи. Так, не учитываются суммы: акцизного налога с розничной продажи; НДС; сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, который удерживается из стоимости услуг мобильной связи; акцизного налога на спирт этиловый, который используется для производства лекарственных средств, компонентов крови и изготовленных из них препаратов кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров.

Мы считаем, что при перепродаже приобретенных товаров в т. Ведь налоговый кредит покупатель отражал, исходя из цены, указанной в договоре. Такая точка зрения подтверждается и разъяснениями ГФС относительно базы налогообложения при продаже на территории Украины импортных товаров: ценой приобретения является контрактная а не таможенная стоимость импортного товара письмо от Какую цену следует считать базой налогообложения, если товар для последующих перепродаж приобретался у неплательщика НДС т.

Прежде всего следует помнить, что НДС прибавляется к цене товара пп. Покажем на примере. Стоимость товара согласно договору — 10 грн. Как определить базу налогообложения, если этот товар будет впоследствии продан по цене: 10 грн. НДС — 1 грн. НДС — 2 грн. В данном случае цена приобретения товара составляет 10 грн. Исходя из этой суммы и будем определять базу налогообложения: 10 грн. То есть при перепродаже этого товара продавец должен начислить налоговые обязательства в сумме не меньше 2 грн.

Поэтому если он продаст товар за 10 грн. А при продаже товара за 13 грн. Поэтому налоговые обязательства продавец определит исходя из договорной цены. Продажа товаров услуг на условиях предоплаты При получении предоплаты продавец товаров должен начислить налоговые обязательства по НДС.

И база налогообложения должна быть не ниже цены приобретения или обычной цены таких товаров. Однако на дату получения предоплаты цена приобретения товаров не всегда известна. Поэтому поставщик на эту дату начисляет налоговые обязательства, исходя из договорной цены.

А после того, как станет известна цена приобретения, он сравнит ее с договорной ценой и если будет нужно — на разницу доначислит налоговые обязательства Экспорт товаров На практике у экспортеров иногда возникает вопрос: По какой ставке следует доначислить налоговые обязательства в случае продажи товаров на экспорт по цене ниже базы налогообложения?

Отметим, что эту точку зрения поддерживает теперь и ГФС Индивидуальная налоговая консультация от Но многочисленные выводы судебных органов кассационных инстанций повлияли на ее позицию в этом вопросе. Бесплатная передача товаров услуг Согласно разъяснениям ГФС, операции по бесплатной передаче товаров услуг являются объектом обложения НДС и база налогообложения определяется по правилам п.

Но при этом налоговые обязательства, согласно п. То есть в случае бесплатной передачи товаров услуг следует оформить две налоговые накладные далее — НН : одну — на покупателя исходя из договорной цены, то есть 0 грн.

На практике возможен и такой вопрос: Как определить базу налогообложения при бесплатной передаче товара, который также был получен бесплатно? Получается, что в этом случае цена приобретения равна нулю. Соответственно, база налогообложения также равна нулю. Однако если речь идет о бесплатной передаче импортного товара, который был получен также бесплатно от нерезидента, тогда базой налогообложения, по мнению ГФС, является таможенная стоимость товара ОИР, категория Определяем обычную цену Обычная цена в качестве базы налогообложения применяется при продаже продукции собственного производства или собственных услуг.

Рассмотрим, как определить обычную цену. Согласно пп. И если не доказано обратное, то считается, что указанная сторонами обычная цена соответствует уровню рыночных цен. Установленная цена считается обычной в случаях, если: операция является контролируемой; цены на товары услуги подлежат государственному регулированию; при поставке товара проводится его обязательная оценка; товар продается с публичных торгов; товар поставляется по форвардному или фьючерсному контракту.

В остальных случаях, по мнению органов ГФС, при определении базы налогообложения при продаже собственной продукции или услуг плательщикам НДС следует руководствоваться именно рыночной ценой письмо ГФС от Так, рыночной является цена, по которой товары передаются другому собственнику на добровольной основе, при этом обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически. Также рыночными являются цены, которые сложились на рынке идентичных а при их отсутствии — однородных товаров в сопоставимых экономических коммерческих условиях пп.

Ответим на вопросы, которые нередко возникают на практике. Как определить базу налогообложения, если плательщик НДС продает продукцию собственного производства по рыночной цене, но при этом себестоимость такой продукции ниже, чем эта рыночная цена?

База налогообложения при продаже продукции собственного производства определяется исходя из обычной цены т. Значит, в данной ситуации плательщику НДС следует начислять налоговые обязательства исходя из рыночной цены. При этом доначислять НДС до себестоимости продукции — нет оснований. Нужно ли доначислять налоговые обязательства, если продукция продается со скидкой?

Считаем, что в этом случае можно начислять налоговые обязательства исходя из договорной цены. Однако рекомендуем плательщику НДС документально обосновать причину установления такой цены. Например, договорная цена может быть снижена в связи с тем, что продается залежалая, подпорченная продукция.

Также на формирование продажной цены может влиять и маркетинговая политика предприятия. Например, к цене продажи товаров услуг может применяться скидка допустим, скидка предусмотрена в случае приобретения крупной партии товаров или для определенных категорий лиц и т.

Поэтому рекомендуем издать приказ о формировании ценовой политики предприятия или разработать положение о ценообразовании, где и предусмотреть все факторы, которые могут влиять на формирование продажной цены ваших товаров услуг. В этом случае ваши цены будут обоснованными. Также следует помнить, что информация о скидках должна быть публичной. Так, после публичного сообщения о начале распродажи до потребителей следует довести информацию о ценах на товары до начала распродажи и после ее начала п.

Скидки должны предоставляться всем покупателям. База налогообложения для НА Для целей п. То есть активы, использовать которые предполагается больше года. Базой налогообложения является балансовая остаточная стоимость НА.

Обратите внимание на такие моменты: балансовая стоимость НА определяется по данным бухгалтерского учета. Поэтому при определении остаточной стоимости НА принимаются во внимание проведенные переоценки НА, которые могли уменьшать их балансовую стоимость, а значит, и базу обложения НДС; для расчета берется балансовая стоимость НА на начало отчетного периода, в котором происходит их поставка.

Отметим, что НА, предназначенные для продажи, учитываются на субсчете То есть если на начало периода продажи НА уже были переведены на этот субсчет, то базой налогообложения НА будет сумма, которая отражалась на субсчете на момент вывода НА из эксплуатации и перевода на этот субсчет.

Если же продажа объекта НА и его перевод на субсчет произошли в одном отчетном периоде, тогда базой налогообложения будет разница между первоначальной стоимостью НА и суммой начисленной амортизации на начало периода, в котором произошла эта продажа.

Импортные товары

Все ввозимые в Казахстан товары в обязательном порядке облагаются налогами. При таможенном оформлении в платежи включаются пошлины, НДС и акциз. Однако если акциз, как известно, устанавливается только для определенных категорий товаров, то НДС облагаются все товары, без исключения. Сколько составляет налог и как его рассчитывать — мы вам расскажем!

Определяем базу налогообложения в общем случае

НДС НДС при импорте Статьей НК РФ утверждено, что товар, который ввозится на таможенную территорию РФ и подлежит реализации, обязательно требует начисления НДС по его процентному значению, исходя от категории импортируемого товара, а также категории предоставляемой услуги. НДС при импорте начисляется и рассчитывается на этапе прохождения контроля на таможне и является одним из обязательных платежей. Взаимосвязь НДС и таможни Для удачного проведения таможенного оформления фирма, предоставляющая к импорту данный товар, должна сделать авансовую оплату, так как существует специальный порядок таможенного изъятия импортного НДС. НДС, который уже заплатили, когда оформляли товар на таможне, можно подать к возмещению , но только за период, когда ввозимый товар встал на учет фирмы. И это при соблюдении условия, что товар приобретался с целью, также облагаемой НДС производство или перепродажа , только если вы являетесь участником общей системы налогообложения. Если эта система упрощена, то НДС — чисто ваш расход. Подать на вычет НДС, который оплачен на таможне, вы сможете в том случае, если у вас будут все подтверждающие оплату документы, то есть декларация на ввоз и другие документы, заверенные уполномоченными органами. Осуществляя ввоз товаров, на которые не накладывается таможенная пошлина, за налоговую базу считается таможенная стоимость учетного товара.

Импортные товары: приобретение и реализация

В данной статье остановимся на отражении импорта товаров1. Операции импорта товаров ввоз товаров на таможенную территорию Украины являются объектом обложения НДС — об этом указывает п. Импортом товаров, с соответствующим налогообложением, также будут считаться операции по: 1 ввозу необоротных активов в качестве взноса в уставный капитал см. Следует также помнить, что согласно пп. Предлагаем пошаговый алгоритм обложения НДС операций по импорту товаров и их правильного отражения в декларации по НДС. Шаг 1. Определяем дату возникновения НО по импорту товаров По импорту товаров налоговые обязательства у импортера определяются по особым правилам. В частности, не действует правило первого события, привычное для НДС. А датой возникновения налоговых обязательств по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления п.

Полезное видео:

Поздравить!

Нюансы импортного НДС рассмотрены в отдельных материалах. Что делать с НДС? Импортируя товары с территории стран ЕАЭС, необходимо подать декларацию по косвенным налогам в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары были приняты на учет. С декабря года применяется новая форма декларации по косвенным налогам. Скачать ее можно здесь. Обратите внимание, что декларацию по косвенным налогам можно подать в бумажном виде. Одновременно с декларацией необходимо представить документы, предусмотренные п. Подробнее с перечнем указанных документов вы можете ознакомиться в этой статье. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является одним из документов, подтверждающих импорт товаров из стран ЕАЭС. Ввоз товаров не всегда сопровождается уплатой налога.

НДС при импорте

И здесь неважно, кто ввозит — плательщик НДС или неплательщик. Давайте разберемся, как и когда уплатить НДС, а плательщику НДС еще и вовремя учесть его в составе налогового кредита. И конечно же, с пользой для реглимита. Объект обложения и ставка Операция по ввозу товаров на таможенную территорию Украины является объектом обложения НДС п.

НДС при экспортных и импортных операциях

То есть база обложения НДС для товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, не может быть ниже таможенной стоимости этих товаров, к которой должны прибавляться суммы акцизного налога и ввозной таможенной пошлины. О том, что такое таможенная стоимость и как она исчисляется, в НКУ, конечно же, ничего не сказано. Но это вполне логично, ведь для этого есть другой нормативный акт — Таможенный кодекс. Таможенная стоимость товаров — основа для исчисления налогов при импорте Согласно ст. Определение таможенной стоимости товаров, импортируемых в Украину, осуществляется по следующим методам: — по цене договора в отношении импортируемых товаров; — по цене договора в отношении идентичных товаров; — по цене договора в отношении подобных аналогичных товаров; — на основе вычитания стоимости; — на основе прибавления стоимости исчисленная стоимость ; — резервному. Основным является метод определения таможенной стоимости товаров по цене договора. По этому методу таможенной стоимостью товаров является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, если они продаются на экспорт в Украину, скорректированная при необходимости. При определении таможенной стоимости к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые товары, прибавляются последующие расходы, если они не включались в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате.

НДС при импорте товаров

Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и его передаче другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу. Полный перечень таких документов содержится в ст. Налогоплательщик должен быть уведомлен о принятом решении в десятидневный срок после его вынесения. Если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по НДС, иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету по решению налогового органа в первоочередном порядке. Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение десяти дней сообщают о нем налогоплательщику. Не позднее чем через три месяца налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение для исполнения в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. Если такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым органом.

Важно
А вот уплатить «импортный» НДС придется еще до дня или в день подачи ТД (п. НКУ). Это правило работает и в случае импорта товара с.

Норма п. Как определить базу налогообложения при поставке товаров услуг? База налогообложения определяется исходя из договорной цены поставляемых товаров услуг , но не ниже: цены приобретения — если эти товары услуг были приобретены поставщиком для перепродажи; обычной цены — если эти товары услуги самостоятельно изготовлены оказаны поставщиком.

Бухгалтерам таких фирм приходится решать не только вопросы бухгалтерского учёта внешнеторговых операций, но и вопросы, связанные с таможенным оформлением импортных товаров. Как формируется стоимость импортного товара в бухгалтерском и налоговом учете? Какое влияние оказывают на формирование стоимости товаров условия внешнеторгового контракта? Чтобы правильно ориентироваться в ситуациях, связанных с приобретением и реализацией импортных товаров, необходимо знать ответы на эти и другие актуальные вопросы внешнеторговой деятельности. Формирование стоимости в бухгалтерском учете Товары являются частью материально-производственных запасов МПЗ , приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи п. Импортом товаров называется их ввоз на таможенную территорию России из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Такое определение дано в статье 2 Федерального закона от Отключить рекламу Как правило, во внешнеторговых контрактах стоимость товаров указывается в иностранной валюте. Поэтому для целей бухгалтерского учета стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции в иностранной валюте.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *